Уголовная ответственность бухгалтера и руководителя

В интернете ежедневно всплывают новости о судебных разбирательствах с бухгалтерами и руководителями компаний по инициативе налоговой, в которых красочно описаны обвиняемые и озвучена страшная мера наказания — крупный штраф, дисквалификация и даже лишение свободы.

Если подобные истории наводят на вас страх, вероятно, вы недостаточно хорошо знаете аспекты уголовной ответственности бухгалтера и руководителя. Наша новая статья восполнит недостаток знаний и поможет понять, когда, как и при каких условиях бухгалтеру могут назначить уголовное наказание.

Из статьи вы также узнаете:

• Кто на самом деле отвечает за ведение бухучета компании?

• В каких случаях бухгалтера и руководителя могут привлечь к уголовной ответственности?

• Какие наказания применяются к преступнику?

• Как обезопасить себя от неприятностей?

После прочтения вы перестанете бояться страшилок про уголовную ответственность бухгалтера и руководителя, так как будете четко понимать, какие действия могут привести к такому неприятному исходу событий, а также будете знать, как предотвратить незаконный характер таких действий.

Кто несет ответственность за ведение бухучета

За организацию бухучета в компании отвечает не главный бухгалтер, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Действующий закон не содержит прямых указаний на ответственность бухгалтера за ведение учета и формирование отчетности. Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают подпись именно руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

По закону в подобной ситуации на директора компании возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Получается в остальных случаях, когда нет разногласий и письменное соглашение не подписано, ответственность за бухучет делится между первыми лицами компании. Соответственно, за преступления отвечают оба: и руководитель, и бухгалтер.

За какие действия бухгалтера и руководителя могут привлечь к уголовной ответственности

• уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);

• неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);

• уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 199.4 УК РФ).

Важно понимать, что к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ привлекаются ответственные за бухучет компании лица, которые умышленно уклонялись от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере, из-за чего в бюджетную систему РФ частично или полностью не поступали налоги и сборы.

По ст. 199 УК РФ крупным размером неуплаты является сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 15 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 млн. руб.

В суде пострадавшая сторона (ФНС) должна доказать, что обвиняемая сторона (бухгалтер и (или) директор) умышленно не платила положенные налоги. В соответствии со ст.106 НК РФ и ст.110 НК РФ налоговое правонарушение компанией может быть совершено по неосторожности, и в таком случае, умысел в действиях должностных лиц компании отсутствует, из-за чего обвиняемая сторона не привлекается к уголовной ответственности.

Если компания привлекается к уголовной ответственности впервые, то обвинения могут снять, если она до начала судебного разбирательства выплатит всю недостающую сумму налогов и взносов.

Уголовное наказание для бухгалтера и руководителя возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то уголовное дело возбуждается по ст. 195-197 УК РФ.

Наказания за применение схем с фирмами-однодневками для уменьшения налогов

Если ФНС по результатам налоговой проверки выносит решение о привлечении компании к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника по ст. 46 и 47 НК РФ. Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок, что является незаконным. Если будет доказано участие в организации схемы, то бухгалтеру может грозить наказание по следующим уголовным статьям:

• ст. 327 УК РФ предусматривает наказание за подделку документов;

• ст. 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Помимо описанных выше двух статей, директора компании могут привлечь к уголовной ответственности за участие в организации схемы еще по 2 статьям:

• ст. 171 УК РФ предусматривает наказание за незаконное предпринимательство;

• ст 172 УК РФ предусматривает санкции за осуществление банковской деятельности без регистрации или без специального разрешения, лицензии.

Максимальный штраф по всем перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

Как не попасть под уголовную ответственность

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Чтобы избежать неприятностей, лучше честно вести бухучет: вовремя платить налоги, страховые взносы и держать все документы в порядке. С последним справиться сложнее всего. Лучше перейти на электронный документооборот «Транскрипт»,, тогда в документации компании всегда будет царить порядок.

Во избежание недопониманий директору компании и бухгалтеру лучше еще на берегу договориться об ответственности за ведения бухучета, чтобы каждый знал за что отвечает. Например, когда бухгалтер только устраивается на работу.

Бухгалтер и генеральный директор — главные лица в компании, от тандема которых зависит успешная деятельность всей организации. Для этого необходимо доверять друг другу. Поэтому перед вступлением в одну из этих важных должностей стоит хорошо узнать друг друга и обсудить устоявшиеся и планируемые принципы ведения бухучета в компании. В большинстве случаев еще на этапе выбора места работы можно узнать, как компания относится к уголовной ответственности и какие меры принимает, чтобы не попасть под нее.